Fiscalitat de la mobilitat internacional de persones i teletreball

23 de març de 2026

1. - Introducció a la fiscalitat internacional de persones físiques. 
1.1. Marc normatiu general
- Normativa espanyola aplicable (LIRPF, LIRNR, TRLGSS)
- Convenis de doble imposició
- Normativa de la UE i llibertat de circulació
1.2. Conceptes fonamentals
- Residència fiscal a Espanya: criteris de determinació
- Conflictes de residència fiscal i procediment d'acord mutu quan dos estats reclamen la residència d'un treballador
- Diferències entre resident i no resident
- El concepte d'expatriat i impatriat

2. - Arribada a Espanya - obligacions del treballador
2.1. Via directa: treballador resident fiscal a Espanya
- Determinació de la residència fiscal
- Alta censal (Model 030/036)
- Obtenció del NIE/NIF
- Inscripció a la Seguretat Social
- Obligacions de presentació de declaracions
2.2. Via règim especial d'impatriats (art. 93 LIRPF)
- Requisits d'aplicació del règim especial
- Procediment de sol-licitud i terminis
- Durada i efectes del règim
- Rendes incloses i excloses
- Extensió del règim a cònjuge i fills (especial referència a la CV de la DGT V3278-23)
- Comparativa amb el règim general

3. - Tributació del treballador a Espanya 
3.1. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
- Rendes del treball: règim general
- Règim especial d'impatriats: tributació al 24%
- Rendes exemptes i reduccions aplicables
- Obligacions de declaració (Model 100)
3.2. Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR)
- Supòsits d'aplicació
- Tipus impositius aplicables
- Obligacions declaratives
3.3. Altres tributs aplicables
- Impost sobre el Patrimoni / Impost Temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes
- Impost sobre Successions i Donacions
- Impostos locals (IBI, etc.)

4. - Obligacions de l'empresa que envia el treballador a Espanya 
4.1. Retencions i ingressos a compte
- Obligació de practicar retenció (Model 111)
- Càlcul de la retenció: règim general vs. impatriats
- Reduccions i especialitats
- Certificats de retencions (Model 190)
4.2. Obligacions informatives
- Declaració anual de retencions (Model 190)
- Model 296 (per a no residents)
- Comunicació de canvis i altes de treballadors
4.3. Seguretat Social
- Alta de l'empresa a Espanya
- Cotitzacions i pagaments
- Certificats A1 (treballadors desplaçats UE)
- Coordinació de sistemes de Seguretat Social

5. - Risc d'establiment permanent 
5.1. Concepte d'establiment permanent (EP)
- Definició segons normativa interna i convenis
- Tipus d'establiment permanent
- EP per lloc fix de negocis
- EP per agent dependent
5.2. Supòsits de risc en mobilitat de treballadors
- Teletreball i establiment permanent
- Treballadors que exerceixen funcions directives
- Durada de l'estada i activitat realitzada
- Criteris de vinculació
5.3. Excepcions i activitats preparatòries o auxiliars
- Activitats que no constitueixen EP
- Clàusules dels convenis de doble imposició
- Interpretació segons model OCDE

6. - Obligacions tributàries de l'establiment permanent
6.1. Impost sobre Societats
- Obligació de tributar per l'EP
- Determinació de la base imposable
- Imputació de rendes i despeses
- Tipus impositius aplicables
6.2. Obligacions formals i declaratives
- Alta censal de l'EP (Model 036)
- Declaració de l'Impost sobre Societats (Model 200)
- Pagaments fraccionats (Model 202)
- Preus de transferència i operacions vinculades
6.3. IVA i altres tributs
- Identificació a efectes d'IVA
- Obligacions de facturació
- Declaracions periòdiques
- Model 347 i altres obligacions informatives

7. - Teletreball internacional 
7.1. Marc normatiu del teletreball
- Regulació laboral espanyola
- Directiva europea de condicions laborals transparents
- Acords de teletreball transnacional
7.2. Implicacions fiscals del teletreball
- Criteris de residència fiscal en escenaris de teletreball
- Aplicació dels convenis de doble imposició
- Directrius OCDE sobre teletreball post-pandèmia
- Regla dels 183 dies
7.3. Risc d'EP per teletreball
- Teletreball des del domicili particular
- Treballadors que desenvolupen funcions essencials
- Anàlisi de casos pràctics

8. - Planificació fiscal i gestió de riscos 
8.1. Estratègies de planificació
- Optimització del règim d'impatriats
- Estructuració de la retribució
- Gestió de stock options i retribucions en espècie
- Previsió social
8.2. Gestió de riscos fiscals
- Procediments d'inspecció
- Documentació justificativa necessària
- Certificats de residència fiscal
- Gestió de contingències
8.3. Coordinació internacional
- Eliminació de la doble imposició
- Mètodes: exempció vs. imputació
- Procediments amistosos
- Gestió multi-jurisdiccional

9. - Novetats i tendències 
Jurisprudència recent 
Criteris de l'Administració tributària (consultes vinculants DGT) 
Pilar 2 i fiscalitat internacional 
Impacte del teletreball post-pandèmia 
Perspectives de futur i reformes normatives


 

Alex Segarra Vicente, economista i assessor fiscal. Associat director de RocaJunyent. Membre del Comitè Permanent de la Comissió de Fiscalistes REAF | Catalunya del Col-legi d'Economistes de Catalunya.

Artur Mir de la Concepción, advocat i assessor fiscal. Advocat de l'Àrea Fiscal de RocaJunyent.

 

• RECC: 4 hores
• ROAC – Altres matèries: 4 hores

Data	Hora d'inici	Hora final
23/03/2026	16:00	20:00